增值税准予从销项税额中抵扣和不得抵扣的进项税额汇总

  

【回顾】固定资产进项税抵扣历程

2.不得抵扣的进项税额

基本原则:有销项才可能抵进项,无销项,不可能抵进项,进销必须匹配。进项税额转出按照转出时基数的不同,分为常见的四种转出方法,即:

(计算题、综合题考点)

(1)直接计算转出法:适用于已抵扣过进项税的货物、劳务、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等

(2)还原计算进项税转出的方法—适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失

(3)比例计算进项税转出的方法—适用于半成品、产成品的非正常损失

(4)净值折算转出的方法—适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(已抵扣进项税额 待抵扣进项税额)×不动产净值率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

4.进口货物应纳税额(可作为进项税额)

(1)适用税率

同销售货物税率,不使用征收率。

第二类,已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额:作进项税转出处理。

④取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产现金牛牛开户,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

3.不得抵扣增值税的进项税的具体处理方法

第一类现金牛牛开户,购入时不予抵扣:直接计入购货的成本。

(2)进口货物应纳税额的计算

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)或

=(关税完税价格+关税+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)

六、小规模纳税人适用的计税方法

简易计税方法

当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率

七、简易征收

1.小规模纳税人简易征收

2.一般纳税人简易征收

为什么简易征收?—没有进项税或进项税很少。

⑤融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物现金牛牛开户,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

公式:进项税额=买价×扣除率

买价-进项税额=采购成本

②特殊农产品—烟叶

应纳烟叶税税额=实际支付的价款总额×20%

实际支付的价款总额=收购价款×(1 10%),10%为价外补贴;

烟叶进项税额=(实际支付的价款总额 烟叶税)×扣除率

(2)固定资产进项税额抵扣

①自2009年1月1日起,增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外),其进项税额可以抵扣。

③2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣, 赌博澳门网站注册第一年抵扣比例为60%, 澳门赌博娱乐公司第二年抵扣比例为40%。

②自2013年8月1日起,博狗游艺纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用, 澳门赌博网投注可以抵扣购进时的增值税进项税额

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